#StateAid：ルクセンブルクは、#Amazonの価値が€250万円前後の違法税制優遇

競争政策を担当するマルグレーテ・ベスタガー委員は、「ルクセンブルグはアマゾンに違法な税制上の優遇措置を与えた。その結果、アマゾンの利益のほぼXNUMX分のXNUMXは課税されなかった。言い換えれば、アマゾンは他の地元のXNUMX分のXNUMXの税金を支払うことが許された。同じ国税規則の対象となる企業。これはEUの国家援助規則では違法です。加盟国は、他の人が利用できない多国籍グループに選択的な税制上の優遇措置を与えることはできません。」

詳細な調査に続いて 2014 10月に発売委員会は、ルクセンブルグが2003で発行し、2011で延長された税制上の判決が、ルクセンブルグでAmazonが支払った税金を有効な正当な理由なしに引き下げたと結論付けている。

税制により、Amazonは利益の大部分をルクセンブルクで課税対象となるAmazonグループ会社（Amazon EU）から課税対象外の会社（Amazon Europe Holding Technologies）にシフトすることができました。 特に、税務判決は、AmazonEUからAmazonEurope Holding Technologiesへのロイヤルティの支払いを承認しました。これにより、AmazonEUの課税所得が大幅に減少しました。

委員会の調査は、税の決定によって承認されたロイヤルティ支払いのレベルが膨らんでおり、経済的現実を反映していないことを示しました。 これに基づいて、委員会は、グループが同じ国税規則の対象となる他の企業よりも少ない税金を支払うことを許可することにより、税の決定がアマゾンに選択的な経済的利点を与えたと結論付けました。 実際、この判決により、AmazonはEUでのすべてのAmazonの売上から得た利益のXNUMX分のXNUMXに対する課税を回避することができました。

ヨーロッパにおけるAmazonの構造

委員会の決定は、アマゾングループのXNUMXつの会社であるアマゾンEUとアマゾンヨーロッパホールディングテクノロジーズに対するルクセンブルクの税務上の取り扱いに関するものです。 どちらもルクセンブルクに設立された会社であり、Amazonグループが完全に所有し、最終的には米国の親会社であるAmazon.com、Incが管理しています。

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• Amazon EU（「運営会社」）は、ヨーロッパ全土でAmazonの小売事業を運営しています。 2014年には500人以上の従業員がヨーロッパのAmazonのウェブサイトで販売する商品を選択し、メーカーから購入し、オンライン販売と顧客への商品の配送を管理しました。Amazonはヨーロッパで販売事業を開始しました。ヨーロッパのAmazonのWebサイトで製品を購入する顧客が、契約上、ルクセンブルクの運営会社から製品を購入する方法。 このようにして、Amazonはすべてのヨーロッパでの売上と、これらの売上から生じる利益をルクセンブルクで記録しました。

• Amazon Europe Holding Technologies（「持ち株会社」）は、従業員、オフィス、事業活動を持たない合資会社です。 持ち株会社は、運営会社と米国のアマゾンとの間の仲介役を務めます。 米国のAmazonとのいわゆる「費用分担協定」に基づき、ヨーロッパの特定の知的財産権を保有しています。 持ち株会社自体は、この知的財産を積極的に利用していません。 これは、Amazonのヨーロッパの小売事業を運営するためにそれを使用する運営会社にこの知的財産の独占的ライセンスを付与するだけです。

持株会社は、費用分担契約の下で、知的財産の開発費用に貢献するために、米国でAmazonへの年間支払いを行います。 これらの支払いの適切な水準は、最近米国の税務裁判所によって決定されました。

ルクセンブルグの一般税法では、事業会社はルクセンブルグで法人税の対象となりますが、持ち株会社はその法的形態、合資会社のためではありません。持ち株会社によって記録された利益はパートナーのレベルでのみ課税され、持ち株会社自体のレベルで。 持ち株会社のパートナーは米国にあり、これまでのところ納税義務を延期しています。

5月の2006と6月の2014の間で、Amazonは調査中の税制裁定によって支持されたこの構造を実施した。 2014の6月、Amazonはヨーロッパでの事業運営方法を変えました。 この新しい構造は、委員会の国家援助調査の範囲外である。

委員会調査の範囲

EU国家援助管理の役割は、加盟国が、税務判決などを通じて、選択された企業に他の企業よりも優れた税務上の扱いを与えないようにすることです。 より具体的には、企業グループ内の企業間の取引は、経済的現実を反映する方法で価格設定する必要があります。 これは、同じグループ内のXNUMXつの会社間の支払いは、独立した企業間の商業的条件下で行われる取り決め（いわゆる「独立企業原則」）に沿ったものでなければならないことを意味します。

委員会の国家援助調査は、2003年にLuxembourgto Amazonによって発行され、2011年に延長された税務判決に関するものでした。この判決は、事業会社の課税ベースを計算する方法を承認しました。 間接的には、運営会社のみが使用していたアマゾンの知的財産権に対する運営会社から持ち株会社への年間支払い額を計算する方法も承認しました。

これらの支払いは、平均して、事業会社の営業利益の90％を超えました。 それらは、持ち株会社が費用分担協定の下で米国のアマゾンに支払う必要があるものよりも大幅に（1.5倍）高かった。

明確にするために、委員会の調査は、持ち株会社が運営会社にライセンス供与した知的財産権を所有していること、また持ち株会社がこの知的財産を開発するために米国のアマゾンに定期的に支払ったことを疑っていませんでした。 また、ルクセンブルクの一般税制自体についても疑問視していませんでした。

欧州委員会の評価

委員会の国家援助調査は、ルクセンブルグの税務判決がルクセンブルグにおけるアマゾンの課税所得を計算するための不当な方法を承認したと結論付けました。 特に、事業会社から持ち株会社へのロイヤルティの支払い額は膨らんでおり、経済の現実を反映していませんでした。

• 運営会社は、Amazonのヨーロッパの小売事業に関連する意思決定と活動を積極的に行っている唯一の事業体でした。 前述のように、スタッフは販売する商品を選択し、メーカーから購入し、オンライン販売と顧客への商品の配送を管理しました。 運営会社はまた、ヨーロッパのAmazon eコマースプラットフォームの背後にあるテクノロジーとソフトウェアを採用し、マーケティングに投資して顧客データを収集しました。 これは、ライセンスされた知的財産権を管理し、付加価値を付けたことを意味します。
• 持ち株会社は、独占的な使用のために知的財産権を運営会社に単に渡した空の殻であった。 持株会社は、この知的財産の管理、開発または使用に積極的に関与していませんでした。 それは受け取ったロイヤリティのレベルを正当化するために、何の活動もしなかったし、できなかった。

税務判決で承認された方法により、事業会社の課税所得は実際のXNUMX分のXNUMXに減額されました。 アマゾンの利益のほぼXNUMX分のXNUMXは持ち株会社に不当に起因しており、持ち株会社は非課税のままでした。 実際、この判決により、AmazonはEUでのすべてのAmazonの売上から得た利益のXNUMX分のXNUMXに対する課税を回避することができました。

これに基づいて、委員会は、ルクセンブルクが発行した税務判決は、経済的現実に沿っていない同じグループ内のXNUMXつの会社間の支払いを承認したと結論付けました。 その結果、税制により、Amazonは他の企業よりも大幅に少ない税金を支払うことができました。 したがって、欧州委員会の決定により、ルクセンブルグによる税制上のアマゾンの税務上の取り扱いは、EUの国家援助規則の下では違法であることが判明しました。

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回復

原則として、EUの国家援助規則は、援助によって生じた競争の歪みを取り除くために、相容れない国家援助が回収されることを要求している。 EUの国家援助規則には罰金はなく、復興は問題の会社にペナルティを課すものではありません。 それは単に他の企業と同等の扱いを取り戻すだけです。

本日の決定において、委員会は、Amazonに付与された競争上の優位性の価値、つまり、会社が税金で支払った金額と、税の決定なしに支払う義務があった金額との差を計算する方法を設定しました。 入手可能な情報に基づくと、これは約250億XNUMX万ユーロに利息を加えたものと推定されます。 ルクセンブルクの税務当局は、決定で確立された方法論に基づいて、ルクセンブルクの未払い税の正確な金額を決定する必要があります。

経歴

委員会は6月の2013以来、加盟国の租税裁定慣行を調査している。 この情報の問い合わせを全加盟国に拡大した 12月2014で。 に October 2015委員会は、ルクセンブルグとオランダがそれぞ​​れフィアットとスターバックスに選択的な税制優位を付与したと結論付けた。 に 2016年 XNUMX月、欧州委員会は、ベルギーが「超過利益」税制の下で主にEUから少なくとも35の多国籍企業に付与した選択的な税制上の優遇措置は、EU国家援助規則の下では違法であると結論付けました。 に August 2016委員会は、アイルランドがアップルに対して最大€13十億の過度の税制優遇措置を付与したと結論付けた。 欧州委員会はまた、ルクセンブルクで税制上の裁定が国家援助の問題を引き起こす可能性があるという懸念について、2件の徹底的な調査を続けている マクドナルド & GDFスエズ （今Engie）。

この委員会は、公正な課税と透明性向上のための広範な戦略を追求しており、最近大きな進展が見られた。 3月の2015の税務上の透明性に関する欧州委員会の提案に続いて、租税裁定に関する情報の自動交換に関する新しい規則 1月に施行された2017。 加盟国も同意している 情報の自動交換を国別報告に拡張する 多国籍企業の税金関連の財務情報 この情報の一部を公開するための提案がテーブルにあります。 新しい 非EU諸国を通じた租税回避を防ぐためのEU規則 5月の2017において、拘束力のある濫用防止対策が単一市場全体に適用されることを確実にする税制上の回避指令（ATAD）を採択しました。

進行中の立法作業に関して、再開のための委員会の提案 共通連結法人税基本 10月に2016はEUにおける税減免のための強力なツールとして機能します。 6月の2017では、委員会は、 仲介者の新しい透明性ルール -税理士を含む-クライアントの税務計画スキームを設計および推進します。 この法律は、はるかに高い透明性をもたらし、税の乱用の手段としての税務判決の使用を阻止するのに役立ちます。 最後に、ちょうど今年のXNUMX月、欧州委員会は、デジタル経済が公正で成長しやすい方法で課税されることを保証するために、新しいEUアジェンダを開始しました。 私たちの コミュニケーション この差し迫った問題に対処する際に加盟国が現在直面している課題を提示し、2018年の委員会の提案に先立って検討すべき可能な解決策の概要を示します。委員会のすべての作業は、大小を問わず、すべての企業が彼らが利益を上げるところで税金を払わなければなりません。

決定の非機密版は、ケース番号の下で利用可能になります SA.38944 セクションに 国家補助簿 委員会の 競争のウェブサイト いずれかの機密性の問題が解決されると、 ザ 国家援助週刊電子ニュース インターネット上でとEU官報に国家援助の意思決定の新しい出版物を紹介します。